Skat og fradrag · Virksomhedsordningen 2026
Virksomhedsordningen (VSO): Sådan virker den, og hvornår den betaler sig
Virksomhedsordningen (VSO, virksomhedsskatteordningen) er en skatteordning for enkeltmandsvirksomheder og I/S. Du kan lade overskud stå i virksomheden og kun betale en foreløbig virksomhedsskat på 22 %, samme sats som selskabsskat. Du får også fuld fradragsværdi for renter på virksomhedens lån, og en del af overskuddet kan beskattes som kapitalindkomst (kapitalafkastsatsen er 2 % i 2026, jf. SKM2026.414.SKTST). Til gengæld kræver VSO, at privatøkonomi og virksomhedsøkonomi holdes skarpt adskilt i regnskabet.
Hos Digitalt Bogholderi er årsrapporten med i all-in, der koster 1.295 kr./md. ekskl. moms (op til 25 bilag). Uden all-in koster årsregnskab for enkeltmandsvirksomhed fra 4.000 kr. + 2.000 kr. for VSO, ekskl. moms. Opgørelsen laves af vores revisor med HD(R).
Kort forklaret
Hvad er virksomhedsordningen?
Virksomhedsordningen er en frivillig ordning i virksomhedsskatteloven. Den deler din økonomi i to: virksomhedsøkonomien og privatøkonomien. Alt, der hører til virksomheden, holdes for sig: aktiver, erhvervsgæld og overskud. Penge, der flyttes mellem de to, følger faste regler.
Ordningen kan bruges af selvstændigt erhvervsdrivende i en personligt ejet virksomhed, altså enkeltmandsvirksomhed eller I/S. Et ApS eller A/S kan ikke bruge VSO, fordi selskabet selv betaler selskabsskat.
Du vælger virksomhedsordningen for ét indkomstår ad gangen, når du indsender oplysningsskemaet (selvangivelsen). Du kan altså vælge den til eller fra fra år til år. Ordningen kaldes også VSO, virksomhedsskatteordningen eller bare en virksomhedsordning.
Kilde: Den juridiske vejledning C.C.5.2.1 og virksomhedsskatteloven – tjekket november 2026.
Derfor vælger mange VSO
De 3 fordele ved VSO
Skattestyrelsen nævner tre skattemæssige fordele ved virksomhedsordningen. Her er de kort fortalt.
Fordel 1
Opsparet overskud til 22 % skat
Det overskud, du lader stå i virksomheden, beskattes foreløbigt med 22 % virksomhedsskat. De resterende 78 % står på en konto for opsparet overskud. Hæver du beløbet senere, beskattes det som personlig indkomst, og de 22 % modregnes. Det udjævner skatten, hvis dit overskud svinger fra år til år.
Fordel 2
Fuldt fradrag for renter på erhvervslån
Renter på lån, der hører til virksomheden, trækkes fra i virksomhedens overskud, dvs. i den personlige indkomst. Det giver en højere fradragsværdi end et almindeligt rentefradrag i kapitalindkomsten.
Fordel 3
Kapitalafkast: en del af overskuddet som kapitalindkomst
Af den kapital, du har i virksomheden (kapitalafkastgrundlaget), beregnes et kapitalafkast. Det beskattes som kapitalindkomst i stedet for personlig indkomst. Kapitalafkastsatsen er 2 % for indkomståret 2026 (SKM2026.414.SKTST).
Kilde: Den juridiske vejledning C.C.5.2.1 Skattemæssige fordele ved virksomhedsordningen og SKM2026.414.SKTST – tjekket november 2026.
I regnskabet
Sådan virker VSO i praksis
Virksomhedsordningen bygger på nogle få konti, som skal opgøres hvert år i regnskabet. Det er dem, der afgør, hvad du kan hæve, og hvordan det beskattes.
Indskudskonto
Det første år i ordningen opgøres en indskudskonto: den skattemæssige værdi af de aktiver, du skyder ind i virksomheden, minus virksomhedens gæld. Beløbet kan senere hæves skattefrit, men først når det er dets tur i hæverækkefølgen.
Hæverækkefølgen
Alt, du overfører fra virksomheden til dig selv, anses for hævet i en fast rækkefølge. Du bliver beskattet fuldt ud af virksomhedens overskud, før du kan hæve skattefrit af indskudskontoen.
Mellemregningskontoen
Skyder du kontanter fra privatøkonomien ind i virksomheden, kan du sætte dem på en mellemregningskonto i stedet for indskudskontoen. Så kan beløbet senere føres skattefrit tilbage til dig uden om hæverækkefølgen. Indestående på mellemregningskontoen indgår ikke i kapitalafkastgrundlaget.
Rentekorrektion
Rentekorrektion skal forhindre, at private renter får fuld fradragsværdi gennem virksomheden. Det sker typisk, hvis indskudskontoen bliver negativ. Så flyttes en del af renterne fra personlig indkomst tilbage til kapitalindkomst. Rentekorrektionssatsen er 5 % for 2026.
Kilde: Den juridiske vejledning C.C.5.2.1 (begreber i virksomhedsordningen) og SKM2026.414.SKTST – tjekket november 2026.
Regneeksempel
Regneeksempel: sådan fordeles overskuddet
Her er mekanikken vist med runde tal. Alle beløb er et fiktivt eksempel. Vi regner ikke slutskatten ud, fordi den afhænger af hele din øvrige økonomi.
EKSEMPEL – fiktive tal
Eksempel – fiktive tal
Beløb
Årets overskud i virksomheden
600.000 kr.
Hævet til privatøkonomien
400.000 kr.
Opsparet i virksomheden
200.000 kr.
Foreløbig virksomhedsskat: 22 % af 200.000 kr.
44.000 kr.
Sat ind på konto for opsparet overskud (78 %)
156.000 kr.
Kapitalafkast: grundlag 500.000 kr. × 2 %
10.000 kr.
Opsparet overskud: hvad sker der bagefter?
De 400.000 kr., der er hævet, beskattes som personlig indkomst. Undtagelsen er kapitalafkastet på 10.000 kr., som beskattes som kapitalindkomst, hvis det ikke spares op. De 156.000 kr. på kontoen for opsparet overskud kan blive i virksomheden. Hæver du dem et senere år, medregnes beløbet inklusive den foreløbige virksomhedsskat (i alt 200.000 kr.) i din personlige indkomst, og de 44.000 kr. trækkes fra i din skat.
Kilde: Den juridiske vejledning C.C.5.2.1 – tjekket november 2026.
Alternativet
VSO eller kapitalafkastordningen?
Kapitalafkastordningen er et valgfrit, forenklet alternativ til virksomhedsordningen. Du får nogle af fordelene uden at skulle holde to økonomier adskilt, men du kan ikke spare op i virksomheden til 22 %. Kapitalafkastordningen bruger samme kapitalafkastsats som VSO.
Emne
Virksomhedsordningen (VSO)
Kapitalafkastordningen
Hvem kan bruge den?
Enkeltmandsvirksomhed og I/S – ikke ApS
Samme kreds som VSO – ikke ApS
Opsparing i virksomheden til 22 %
Ja, opsparet overskud
Nej
Opdeling af privat- og virksomhedsøkonomi
Krævet
Ikke krævet
Hæverækkefølge
Ja
Nej
Fradrag for erhvervsrenter i personlig indkomst
Ja
Ja, på en forenklet (skematisk) måde
Kapitalafkast 2026
2 % af aktiver minus gæld
2 % af aktiverne – gæld trækkes som hovedregel ikke fra
Har du lav gæld og intet behov for at spare op i virksomheden, kan en kapitalafkastordning være nok. Vil du spare op til lavere skat, er det virksomhedsordningen, der kan det.
Kilde: Den juridiske vejledning C.C.5.3.1.1 Kapitalafkastordningen, C.C.5.3.1.2.4 og Den juridiske vejledning C.C.5.2.1 – tjekket november 2026.
Fordel eller ej?
Hvornår betaler VSO sig – og hvornår ikke?
Typisk en fordel
✓ Dit overskud svinger meget fra år til år.
✓ Du har lån i virksomheden og betaler renter.
✓ Du vil gerne spare op i virksomheden til senere investeringer eller magre år.
✓ Du har kapital bundet i virksomheden, så kapitalafkastet gør en forskel.
Ofte ikke umagen værd
✗ Overskuddet er lavt, og du hæver det hele hvert år.
✗ Du har næsten ingen gæld og ingen kapital i virksomheden.
✗ Du kan ikke holde private udgifter ude af virksomhedens konto.
Om VSO kan betale sig, afhænger af din samlede økonomi. Se de aktuelle skattesatser 2026, og spørg os, før du vælger.
Virksomhedsform
VSO eller ApS?
Med virksomhedsordningen får en enkeltmandsvirksomhed noget af det samme som et selskab: Overskud, der bliver i virksomheden, beskattes med 22 %. Et ApS kan ikke bruge VSO. Selskabet betaler selv selskabsskat, og du bliver beskattet, når du får løn eller udbytte.
Overvejer du at skifte virksomhedsform, kan du læse vores guide til enkeltmandsvirksomhed eller ApS.
Undgå dem
Typiske fejl i VSO
Virksomhedsordningen stiller større krav til bogføringen end almindelig beskatning. Det er her, vi oftest ser fejl.
Fejl 1
Private udgifter betalt fra virksomhedens konto
Private udgifter, der betales af virksomheden, er hævninger. Bliver de bogført som udgifter, er både overskud og hæverækkefølge forkerte.
Fejl 2
Hævninger, der ikke bliver bogført
Alle overførsler til dig selv skal registreres. Ellers kan du ikke se, hvad der er hævet af overskud, og hvad der er opsparet.
Fejl 3
Ingen indskudskonto det første år
Indskudskontoen skal opgøres i det første år med VSO. Mangler den, er det svært senere at vise, hvad du kan hæve skattefrit.
Læs mere om, hvad der hører med i et årsregnskab for enkeltmandsvirksomhed. Ændrer VSO dit forventede overskud, så husk at rette din forskudsopgørelse, så din B-skat passer.
Hjælp til VSO og årsregnskab
Vi opgør virksomhedsordningen som en del af dit årsregnskab: indskudskonto, opsparet overskud, kapitalafkast og hæverækkefølge. Opgørelsen laves af vores revisor med HD(R).
All-in: 1.295 kr./md. ekskl. moms (op til 25 bilag), og årsrapporten er med.
Uden all-in: årsregnskab for enkeltmandsvirksomhed fra 4.000 kr. + 2.000 kr. for VSO, ekskl. moms.
Se alle bogholder priser.
Ring på 30 201 202 (man–fre 8–16), eller skriv til os.
Spørgsmål og svar
Spørgsmål om virksomhedsordningen
Hvad er virksomhedsordningen?
Virksomhedsordningen (VSO) er en skatteordning for enkeltmandsvirksomheder og I/S. Du kan lade overskud stå i virksomheden mod en foreløbig virksomhedsskat på 22 %, få fuld fradragsværdi for erhvervsrenter og få en del af overskuddet beskattet som kapitalindkomst.
Hvad står VSO for?
VSO står for virksomhedsskatteordningen, også kaldet virksomhedsordningen. Reglerne står i virksomhedsskatteloven.
Kan et ApS bruge virksomhedsordningen?
Nej. VSO er kun for personligt drevne virksomheder som enkeltmandsvirksomhed og I/S. Et ApS betaler selskabsskat. Læs mere i vores guide til enkeltmandsvirksomhed eller ApS.
Hvad er skatten på opsparet overskud?
Du betaler en foreløbig virksomhedsskat på 22 %. Når beløbet senere hæves, beskattes det som personlig indkomst, og de 22 % modregnes i din skat.
Hvad er kapitalafkastsatsen i 2026?
Kapitalafkastsatsen for 2026 er 2 %, og rentekorrektionssatsen er 5 %, jf. SKM2026.414.SKTST.
Hvad koster hjælp til VSO hos Digitalt Bogholderi?
Det er med i all-in til 1.295 kr./md. ekskl. moms (op til 25 bilag). Uden all-in koster årsregnskab for enkeltmandsvirksomhed fra 4.000 kr. + 2.000 kr. for VSO, ekskl. moms.
Kilder
Kilder og videre læsning
Artiklen er skrevet med egne ord ud fra disse kilder (alle tjekket 9. november 2026):
• SKM2026.414.SKTST: Kapitalafkastsatsen og rentekorrektionssatsen for 2026
• Den juridiske vejledning C.C.5.2.9.4 Kapitalafkastsatsen
• Den juridiske vejledning C.C.5.2.1 Skattemæssige fordele ved virksomhedsordningen
• Den juridiske vejledning C.C.5.3.1.1 Kapitalafkastordningen
• Den juridiske vejledning C.C.5.3.1.2.4 Kapitalafkastsatsen (samme sats i begge ordninger)
• Virksomhedsskatteloven (retsinformation.dk)
Artiklen er generel information og erstatter ikke rådgivning om din konkrete situation. Regler og satser er tjekket i november 2026.