Lønsumsafgift · opdateret til 2026
Lønsumsafgift skal betales af virksomheder, der sælger momsfrie ydelser – fx læger, tandlæger, fysioterapeuter, psykologer, alternative behandlere, taxavognmænd, banker og foreninger – når afgiftsgrundlaget overstiger 80.000 kr. over 12 måneder. I 2026 er satsen 4,12 % for de fleste mindre momsfritagne virksomheder (metode 4), 6,37 % for organisationer, foreninger og fonde (metode 1), 15,3 % for den finansielle sektor (metode 2) og 3,54 % af avissalget for udgivere og importører af aviser (metode 3). Det fremgår af Skattestyrelsens vejledninger på skat.dk.
Kort sagt er lønsumsafgift den afgift, momsfritagne virksomheder betaler i stedet for moms. Afgiften beregnes af lønsummen, af det skattemæssige overskud eller af begge dele – alt efter hvilken metode der står på dit registreringsbevis. Herunder gennemgår vi satserne, beregningen og fristerne for 2026 og viser et regneeksempel, så du kan holde dine egne tal op mod reglerne.
4,12 %
Metode 4
Lønsum plus korrigeret overskud. Fx sundhedsfaglige ydelser, persontransport, momsfri undervisning, kultur og bedemænd.
6,37 %
Metode 1
Lønsummen. Fx organisationer, foreninger, fonde, lotterier og spil om penge.
15,3 %
Metode 2
Lønsummen. Banker, forsikring, pensionskasser samt kredit- og finansieringsvirksomhed.
3,54 %
Metode 3
Omsætningen fra salg af aviser. Gælder udgivere og importører af aviser.
Kilde: Skattestyrelsen, Sådan beregner du lønsumsafgift (skat.dk).
Hvem skal betale lønsumsafgift?
Lønsumsafgift rammer virksomheder, der er fritaget for moms. Sælger du momsfrie ydelser, betaler du som hovedregel lønsumsafgift i stedet. Skattestyrelsen nævner blandt andet læger, tandlæger, fysioterapeuter, alternative behandlere, psykologer, banker og taxavognmænd som typiske eksempler.
Grænsen er et afgiftsgrundlag på 80.000 kr. over en periode på 12 måneder. Ligger du under, skal du ikke registreres – og en nystartet virksomhed kommer ofte ikke over grænsen med det samme. Forventer du at komme over, registrerer du virksomheden på virk.dk. Derefter finder du dit registreringsbevis i TastSelv Erhverv, og her står den metode, du skal bruge.
Vær opmærksom på, at en række momsfritagne aktiviteter også er fritaget for lønsumsafgift, fx museumsvirksomhed, social forsorg, amatøridræt, forfatter- og komponistvirksomhed og persontransport direkte til eller fra udlandet. Sælger du både momsfrie og momspligtige ydelser – som tandlægen, der også sælger tandbørster – skal du afregne både moms og lønsumsafgift efter reglerne om blandede aktiviteter.
Tre hurtige tjek:- Sælger virksomheden momsfrie ydelser?
- Overstiger afgiftsgrundlaget 80.000 kr. på 12 måneder?
- Hvilken metode står der på registreringsbeviset i TastSelv Erhverv?
Lønsumsafgift sats 2026: de fire metoder
Satsen afhænger ikke af, hvor stor virksomheden er, men af hvad den laver. Det er aktiviteten og organisationsformen, der afgør metoden – og dermed både afgiftsgrundlaget og satsen.
- Metode 1 – 6,37 %: Lønsummen er grundlaget. Gælder fx organisationer, foreninger, fonde, lotterier og spil om penge. Indberettes hvert kvartal.
- Metode 2 – 15,3 %: Lønsummen er grundlaget. Gælder den finansielle sektor som banker, forsikringsselskaber, pensionskasser og kredit- og finansieringsvirksomheder. Indberettes hver måned.
- Metode 3 – 3,54 %: Grundlaget er kvartalets omsætning fra salg af aviser. Gælder udgivere og importører af aviser.
- Metode 4 – 4,12 %: Grundlaget er lønsummen plus det korrigerede skattemæssige overskud (eller minus underskud). Gælder fx sundhedsfaglige ydelser, persontransport i Danmark, momsfri undervisning, kulturelle ydelser, bedemænd og visse sportsydelser.
For de fleste små og mellemstore momsfritagne virksomheder – klinikker, behandlere, taxavognmænd og undervisere – er det metode 4 og satsen 4,12 %, der er relevant. Satserne er dem, Skattestyrelsen oplyser i beregningsvejledningerne for afregningsperioderne i 2026.
Lønsumsafgift beregning: sådan gør du i tre trin
Vi tager udgangspunkt i metode 4 med ansatte, fordi den er den mest udbredte blandt mindre momsfritagne virksomheder. Her laver du fire aconto-indberetninger om året af lønsummen og en årsangivelse, når indkomståret er slut. Honorarmodtagere og ejeren af en enkeltmandsvirksomhed tæller ikke som ansatte.
01
Opgør lønsummen
Medregn al løn i den faktiske indtjeningsmåned: ordinær løn, tillæg, feriegodtgørelse og ferietillæg, overtid, pensionsbidrag (både arbejdsgiver- og lønmodtagerandel), ATP, bonus, provision og personalegoder, der giver ret til feriegodtgørelse. Fratrædelsesgodtgørelse, udlæg efter regning og skattefri godtgørelser som kørepenge tæller ikke med. Offentlige refusioner ved sygdom og barsel samt løntilskud til fleksjob trækkes fra.
02
Korrigér overskuddet
På årsangivelsen skal det skattemæssige resultat korrigeres for ikke-fradragsberettigede omkostninger, private andele og skattemæssige afskrivninger samt finansielle poster som renter, kursgevinster og aktieudbytte. Det er ofte her, fejlene opstår, så det kræver et afstemt regnskab.
03
Gang med satsen og indberet
Kvartalets lønsum × 4,12 % giver aconto-beløbet. På årsangivelsen beregner du 4,12 % af både det korrigerede overskud og årets samlede lønsum og trækker de fire aconto-beløb fra, som står fortrykt. Indberetning og betaling sker i TastSelv Erhverv.
Bliver årets samlede lønsumsafgift negativ, fordi underskuddet er større end lønsummen, bliver beløbet ikke udbetalt. Det kan i stedet fremføres og modregnes i årsangivelsen for de kommende år.
Regneeksempel · fiktive tal
Eksempel: Lønsumsafgift for en fysioterapiklinik med ansatte
Bemærk: Dette er et eksempel med opdigtede tal til illustration. En fysioterapiklinik bruger metode 4 og har i 2026 en samlet lønsum på 900.000 kr., jævnt fordelt med 225.000 kr. pr. kvartal. Klinikkens korrigerede skattemæssige overskud for året er 300.000 kr.
- Aconto pr. kvartal: 225.000 kr. × 4,12 % = 9.270 kr.
- Aconto i alt for fire kvartaler: 4 × 9.270 kr. = 37.080 kr.
- Årsangivelse, afgift af overskud: 300.000 kr. × 4,12 % = 12.360 kr.
- Årsangivelse, afgift af årets lønsum: 900.000 kr. × 4,12 % = 37.080 kr.
- Samlet lønsumsafgift for året: 12.360 kr. + 37.080 kr. = 49.440 kr.
- Restbeløb på årsangivelsen: 49.440 kr. − 37.080 kr. = 12.360 kr.
Pointen er, at aconto-beløbene kun dækker lønsummen. Afgiften af overskuddet kommer først med årsangivelsen, så der skal være likviditet til det beløb. Skattestyrelsen bruger samme opstilling i sine egne eksempler på skat.dk om metode 4 med ansatte.
Frister for lønsumsafgift i 2026
Fristerne afhænger af metoden. For metode 1 og metode 4 med ansatte skal kvartalet være indberettet og betalt senest:
- 4. kvartal 2025: 15. januar 2026
- 1. kvartal 2026: 15. april 2026
- 2. kvartal 2026: 15. juli 2026
- 3. kvartal 2026: 15. oktober 2026
- 4. kvartal 2026: 15. januar 2027
Metode 2 indberettes hver måned, fx 15. oktober 2026 for september 2026 og 16. november 2026 for oktober 2026. Med metode 4 laver du desuden en årsangivelse: For indkomståret 2025 fulgt som kalenderår var fristen 17. august 2026 – både for personligt ejede virksomheder og for fx et ApS. Har du forskudt indkomstår, gælder andre datoer, som står i tabellerne på skat.dk.
Har du ingen ansatte og bruger metode 4, indberetter du kun én gang om året via årsangivelsen, hvor afgiften beregnes af det korrigerede overskud. Se detaljerne i skat.dk’s vejledning om metode 4 uden ansatte.
Sådan hjælper en bogholder med lønsumsafgiften
Lønsumsafgift er sjældent svær at gange ud – men den er let at få forkert. Lønsummen skal passe med lønsystemet, refusioner skal modregnes, og overskuddet skal korrigeres, før satsen bruges. Hos Digitalt Bogholderi er det netop den del, vi tager os af som jeres bogholder.
Vores eget system med AI henter data fra SKAT, lønsystemet, jeres ERP- eller bogføringsprogram og CVR, så tallene i angivelsen hænger sammen med bogføringen. Alt gennemgås af medarbejdere med HD(R), før noget indberettes. Bruger I Danløn, kan I se, hvordan I giver os adgang til Danløn, så lønsummen kan hentes direkte fra lønsystemet.
Fast løbende bogføring koster fra 995 kr./md. ekskl. moms, og oprydning eller enkeltopgaver – fx en forsinket årsangivelse – afregnes med 750 kr./time ekskl. moms. Se hele oversigten på vores side om bogholder pris. Vi sidder i Fredericia og har en afdeling i København, men arbejder digitalt med virksomheder i hele landet.
Vil du have styr på lønsumsafgiften i 2026?
Send os dine seneste angivelser og en lønoversigt. En bogholder med HD(R) gennemgår tallene og vender tilbage med, hvad der skal rettes, og hvad fast bogføring vil koste for jer. Ring på 30 20 12 02, eller skriv til os.
Kontakt en bogholderOfte stillede spørgsmål om lønsumsafgift
Kan jeg trække lønsumsafgiften fra i skat?
Ja. Ifølge Skattestyrelsen kan lønsumsafgiften trækkes fra i skatteregnskabet som en driftsomkostning, på samme måde som andre udgifter til at drive virksomheden.
Skal en enkeltmandsvirksomhed uden ansatte betale lønsumsafgift?
Kun hvis afgiftsgrundlaget overstiger 80.000 kr. Uden ansatte er grundlaget med metode 4 det korrigerede overskud, og du indberetter én gang om året. Ejeren selv tæller ikke som ansat.
Hvad sker der, hvis lønsumsafgiften bliver negativ?
Et negativt beløb på årsangivelsen bliver ikke udbetalt. Det kan fremføres og modregnes i de kommende års årsangivelser. Har du betalt mere aconto end årets afgift, kan du dog få forskellen tilbage.
Hvad hvis jeg både sælger momsfrie og momspligtige ydelser?
Så skal virksomheden typisk registreres for både moms og lønsumsafgift og følge Skattestyrelsens regler for indberetning ved blandede aktiviteter. Det kræver, at bogføringen holder de to typer omsætning adskilt.
Hvordan ser jeg, hvilken metode jeg skal bruge?
Metoden står på registreringsbeviset, som du finder i TastSelv Erhverv, når virksomheden er registreret for lønsumsafgift. Er du i tvivl, kan vi som bogholder hjælpe med at tjekke den.
Hvad tæller ikke med i lønsummen?
Fratrædelsesgodtgørelse, godtgørelse efter regning (udlæg) og skattefri godtgørelser som rejse- og befordringsgodtgørelse. Offentlige refusioner ved sygdom og barsel samt løntilskud til fleksjob og førtidspensionister trækkes fra.
Artiklen er generel information og erstatter ikke rådgivning om din konkrete situation. Satser og frister er tjekket på skat.dk i september 2026.